Dalam sistem perpajakan Indonesia, keluarga pada dasarnya dipandang sebagai satu kesatuan ekonomis. Artinya, penghasilan suami dan istri digabung dan dilaporkan dalam satu SPT Tahunan.
Namun, terdapat pengecualian penggabungan yang memungkinkan penghasilan istri dianggap final dan tidak digabung dengan penghasilan suami. Dilansir dari kanal Telegram FAQ Coretax, berikut penjelasan selengkapnya.
Prinsip Umum Penggabungan Penghasilan Keluarga
Mengacu pada Pasal 8 UU No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (UU PPh):
- Penghasilan atau kerugian seluruh anggota keluarga digabung
- Kewajiban perpajakan dilakukan oleh kepala keluarga
- Penghasilan istri pada umumnya dianggap sebagai penghasilan suami
Meski demikian, aturan ini tidak berlaku mutlak karena undang-undang memberikan pengecualian dalam kondisi tertentu.
Pengecualian Penggabungan Penghasilan Istri
Pengecualian penggabungan berlaku apabila istri bekerja sebagai pegawai pada pemberi kerja dan penghasilannya memenuhi kriteria tertentu. Dalam kondisi ini, penghasilan istri:
- Tidak digabungkan dengan penghasilan suami
- Dianggap bersifat final
- Dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan suami
Baca Juga: Mekanisme Bukti Potong PPh Istri yang Gabung NPWP Suami
Syarat Khusus Penghasilan Istri Dianggap Final
Agar penghasilan istri dapat dianggap final, seluruh syarat berikut harus terpenuhi:
- Penghasilan istri semata-mata berasal dari satu sumber pekerjaan
- Istri hanya bekerja pada satu pemberi kerja
- Tidak memiliki penghasilan usaha aktif atau pekerjaan bebas
- Tidak bekerja di dua tempat atau lebih secara bersamaan
- Penghasilan istri telah dipotong pajak oleh pemberi kerja
- Pajak dipotong melalui mekanisme PPh Pasal 21
- Termasuk pegawai tetap, pegawai tidak tetap, atau pensiunan
- Pemotongan pajak dilakukan sesuai ketentuan yang berlaku
- Pekerjaan istri tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami maupun anggota keluarga lainnya
- Tidak terkait usaha keluarga
- Tidak terkait pekerjaan bebas seperti dokter, konsultan, pengacara, penilai, atau profesi sejenis
Apabila salah satu syarat di atas tidak terpenuhi, maka penghasilan istri wajib digabungkan dengan penghasilan suami.
Contoh Kasus 1: Penghasilan Istri Dianggap Final (Tidak Digabung)
Kondisi:
- Suami memperoleh penghasilan neto dari usaha sebesar Rp100 juta
- Istri bekerja sebagai pegawai di satu perusahaan
- Penghasilan neto istri sebesar Rp70 juta
- Pajak atas penghasilan istri telah dipotong PPh Pasal 21
- Pekerjaan istri tidak terkait usaha suami
Perlakuan Pajak:
- Penghasilan istri Rp70 juta tidak digabung
- Pajak atas penghasilan istri bersifat final
- Pajak suami dihitung hanya dari penghasilan Rp100 juta
Contoh Kasus 2: Penghasilan Istri Wajib Digabung dengan Suami
Kondisi:
- Suami memperoleh penghasilan neto usaha sebesar Rp100 juta
- Istri bekerja sebagai pegawai dengan penghasilan Rp70 juta
- Istri juga menjalankan usaha salon kecantikan dengan penghasilan Rp80 juta
Perlakuan Pajak:
- Total penghasilan istri menjadi Rp150 juta
- Seluruh penghasilan istri digabungkan dengan penghasilan suami
- Total penghasilan keluarga menjadi Rp250 juta
- Pajak yang telah dipotong atas penghasilan istri tidak bersifat final dan dapat dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh
Baca Juga: Istri Masuk DUK Setelah 25 Januari 2026 Tidak Otomatis Nonaktif, Ini Penjelasannya
FAQ Seputar Penghasilan Istri Bersifat Final di SPT Suami
1. Apa yang dimaksud penghasilan istri bersifat final di SPT suami?
Penghasilan istri bersifat final adalah penghasilan yang tidak digabungkan dengan penghasilan suami karena telah memenuhi syarat tertentu dan pajaknya sudah dipotong oleh pemberi kerja.
2. Apa saja syarat penghasilan istri dianggap final?
Penghasilan istri dianggap final jika hanya berasal dari satu pemberi kerja, telah dipotong PPh Pasal 21, dan tidak terkait dengan usaha atau pekerjaan bebas suami maupun anggota keluarga lainnya.
3. Apakah penghasilan istri dari dua tempat kerja bisa dianggap final?
Tidak. Jika istri memiliki lebih dari satu pemberi kerja, penghasilannya wajib digabungkan dengan penghasilan suami dalam SPT Tahunan.
4. Bagaimana jika istri bekerja sebagai pegawai sekaligus memiliki usaha sendiri?
Jika istri memiliki usaha atau pekerjaan bebas, maka seluruh penghasilan istri harus digabungkan dengan penghasilan suami dan pajaknya tidak bersifat final.
5. Apakah pajak yang sudah dipotong atas penghasilan istri bisa dikreditkan?
Bisa, jika penghasilan istri digabungkan dengan penghasilan suami. Namun, jika penghasilan istri bersifat final, pajak yang dipotong tidak dapat dikreditkan.
