Dalam dunia perpajakan, Pengusaha Kena Pajak (PKP) merupakan orang pribadi ataupun badan yang melakukan kegiatan berupa penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan/atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dikenakan pajak dan telah dikukuhkan sesuai dengan undang-undang yang berlaku.
Kemudian, atas penyerahan BKP dan/atau JKP itulah akan dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar 11%. Namun, terdapat juga istilah Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah. Lantas, apa itu Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah? Bagaimana ketentuan perpajakannya? Yuk, mari kita simak artikel berikut ini!
Definisi Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah
Ketentuan mengenai Pengusaha Pajak Berisiko Rendah pada dasarnya tercantum dalam Pasal 9 ayat (4c) Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 (UU PPN) dan Pasal 17C ayat (1) Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP). Namun, kedua pasal tersebut tidak memberikan penjabaran secara eksplisit mengenai definisi dari Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah.
Oleh karena itu, ketentuan terperinci tentang Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah diatur pada Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 117 /PMK.03/2019 Tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 39/PMK.03/2018 Tentang Tata Cara Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak.
Merujuk pada Pasal 13 ayat (1) PMK 117/2019, Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah adalah Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang melakukan kegiatan tertentu yang ditetapkan sebagai Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah dan dapat diberikan Pengembalian Pendahuluan atas kelebihan pembayaran Pajak Pertambahan Nilai atau PPN pada setiap Masa Pajak.
Perlu diketahui, pemberian pengembalian pendahuluan merupakan suatu upaya yang dilakukan oleh pemerintah untuk mendorong pertumbuhan ekonomi dan membantu likuiditas Wajib Pajak. Dengan menjadi Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah, PKP akan memperoleh pengembalian kelebihan pajak dalam jangka waktu 1 sampai dengan 4 bulan sejak diajukannya permohonan.
Kriteria Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah
Tidak semua Pengusaha Kena Pajak (PKP) memperoleh kemudahan dalam pengajuan percepatan pengembalian pendahuluan. Salah satu kriteria Pengusaha Kena Pajak yang memperoleh kemudahan percepatan pengembalian pendahuluan adalah Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah.
Merujuk pada Pasal 13 ayat (2) Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 117/PMK.03/2019, terdapat 9 (sembilan) pihak yang ditetapkan sebagai pihak Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah.
Pertama, perusahaan yang sahamnya diperdagangkan di Bursa Efek Indonesia (BEI). Kedua, BUMN dan BUMD sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Ketiga, Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang sudah ditetapkan sebagai Mitra Utama Kepabeanan berdasarkan ketentuan dalam Peraturan Menteri Keuangan yang mengatur tentang Mitra Utama Kepabeanan.
Keempat, Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang sudah ditetapkan sebagai Operator Ekonomi Bersertifikat (Authorized Economic Operator) berdasarkan ketentuan dalam Peraturan Menteri Keuangan terkait. Kelima, pabrikan atau produsen (selain PKP sebagaimana dimaksud dalam poin pertama hingga keempat) yang mempunyai tempat untuk melakukan kegiatan produksi.
Keenam, Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang menyampaikan SPT Masa PPN lebih bayar restitusi dengan jumlah lebih bayar maksimal Rp 1 miliar. Ketujuh, Pedagang Besar Farmasi yang mempunyai Sertifikat Distribusi Farmasi atau Izin Pedagang Besar Farmasi dan Sertifikat Cara Distribusi Obat yang Baik berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan.
Kedelapan, Distributor Alat Kesehatan yang mempunyai Sertifikat Distribusi Alat Kesehatan atau Izin Penyalur Alat Kesehatan dan Sertifikat Cara Distribusi Alat yang Baik berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan. Kesembilan, perusahaan yang dimiliki secara langsung oleh BUMN dengan kepemilikan saham melebihi 50% yang laporan keuangannya dikonsolidasikan dengan laporan keuangan BUMN induk berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Kegiatan Tertentu Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah
Pengusaha Kena Pajak yang masuk dalam kriteria Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah juga harus memenuhi kegiatan tertentu dalam bidang usaha yang meliputi 5 (lima) hal. Pertama, ekspor Barang Kena Pajak (BKP) Berwujud. Kedua, penyerahan BKP dan/atau Jasa Kena Pajak (JKP) kepada pemungut PPN. Ketiga, penyerahan BKP dan/atau JKP yang Pajak Pertambahan Nilai (PPN)-nya tidak dipungut. Keempat, ekspor BKP Tidak Berwujud. Kelima, ekspor JKP.
Baca juga NIK Dicantumkan Dalam Faktur Pajak, DJP Sebut Untuk Keadilan
Persyaratan Pemenuhan Status Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah
Perlu diketahui, untuk bisa ditetapkan sebagai Pengusaha Kena Pajak Berisiko rendah terdapat 4 (empat) syarat yang harus dipenuhi. Pertama, Pengusaha Kena Pajak (PKP) termasuk 9 pihak yang bisa ditetapkan sebagai Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah. Kedua, Pengusaha Kena Pajak (PKP) pabrikan atau produsen telah menyampaikan SPT Masa PPN selama 12 bulan terakhir dengan tepat waktu.
Ketiga, Pengusaha Kena Pajak (PKP) tidak sedang dilakukan pemeriksaan bukti permulaan atau penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan. Keempat, Pengusaha Kena Pajak (PKP) tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasar putusan pengadilan yang sudah mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangka waktu 5 tahun terakhir.
Pengajuan Permohonan Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah
Untuk bisa ditetapkan sebagai Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah, PKP harus mengajukan permohonan ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat PKP dikukuhkan. Adapun, permohonan tersebut harus dilampiri dengan kelengkapan dokumen sebagai berikut:
- Bagi Pengusaha Kena Pajak Mitra Utama Kepabeanan harus dilampiri dengan surat penetapan sebagai Mitra Utama Kepabeanan;
- Bagi Pengusaha Kena Pajak Operator Ekonomi Bersertifikat (Authorized Economi Operator) harus dilampiri dengan surat penetapan sebagai Operator Ekonomi Bersertifikat (Authorized Economy Operator);
- Bagi pabrikan atau produsen harus dilampiri dengan surat pernyataan tentang keberadaan tempat untuk melaksanakan kegiatan produksi;
- Bagi Pedagang Besar Farmasi harus dilampiri Sertifikat Distribusi Farmasi / Izin Pedagang Besar Farmasi, dan Sertifikat Cara Distribusi Obat yang Baik;
- Bagi Distributor Alat Kesehatan harus dilampiri dengan Sertifikat Distribusi Alat Kesehatan / Izin Penyalur Alat Kesehatan, dan Sertifikat Cara Distribusi Alat yang Baik;
- Bagi perusahaan yang dimiliki secara langsung oleh BUMN harus dilampiri dengan Laporan Keuangan Konsolidasi BUMN induk yang sudah diaudit oleh auditor independen untuk tahun pajak terakhir sebelum diajukannya permohonan.
Baca juga Pengakuan Penyusutan Harta Secara Fiskal dan Komersial Dalam Memperhitungkan Pajak Terutang
Selanjutnya, Direktur Jenderal Pajak akan melakukan penelitian atas pemenuhan ketentuan dan memberikan keputusan paling lama 15 (lima belas) hari kerja sejak permohonan diterima lengkap. Namun, bagi PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN lebih bayar restitusi dengan jumlah lebih bayar maksimal Rp 1 miliar tidak perlu menyampaikan permohonan sepanjang memenuhi persyaratan yang telah ditetapkan.
Pencabutan Penetapan Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah
Keputusan penetapan Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah mulai berlaku sejak tanggal ditetapkan hingga dilakukan pencabutan penetapan oleh Direktur Jenderal Pajak. Adapun, pencabutan keputusan penetapan Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah dilakukan dalam hal Pengusaha Kena Pajak:
- Dilakukan pemeriksaan bukti permulaan atau penyidikan tindak pidana perpajakan;
- Dipidana karena telah melakukan tindak pidana perpajakan berdasar putusan pengadilan yang sudah mempunyai kekuatan hukum tetap; atau
- Tidak memenuhi ketentuan lagi.
Namun jangan khawatir, Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang sudah dicabut penetapannya sebagai Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah bisa mengajukan kembali permohonan penetapan.
Kelola Pajak Perusahaan Lebih Mudah dan Cepat dengan Tarra e-Faktur Pajakku
Sebagai Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah, tentu Anda tidak terlepas dari kewajiban membuat Faktur Pajak dan melaporkan SPT PPN.
Jika ada cara praktis, kenapa harus menggunakan cara-cara yang bisa menyita banyak waktu dan tenaga untuk urus PPN? Anda bisa menemukan kemudahan mengurus Pajak Pertambahan Nilai (PPN) melalui Tarra e-Faktur Pajakku.
Tarra e-Faktur Pajakku adalah cara simpel untuk melakukan berbagai aktivitas perpajakan, khususnya PPN. Sebab, mulai dari perhitungan, pembayaran, hingga pelaporan SPT PPN dapat dilakukan secara otomatis dan realtime.
Melalui Tarra e-Faktur, perusahaan bisa melakukan efisiensi waktu dengan kemudahan proses kirim Faktur Pajak Masukan dan Faktur Pajak Keluaran dalam jumlah ribuan. Selain itu, Tarra e-Faktur juga dilengkapi fitur lainnya, seperti kelola data user, master data, dokumen lain, nota retur, nota retur dokumen lain, kirim SPT, dan rekonsiliasi.
Temukan kemudahan urus PPN dengan Tarra e-Faktur Pajakku yuk! Silakan kunjungi pajakku.com untuk informasi lengkapnya.
