Di masa lebaran lalu masyarakat baru saja disibukkan dengan kebijakan pemerintah memotong pembayaran Tunjangan Hari Raya (THR) yang dibayarkan bersama dengan upah bulanan. Kini masyarakat, dalam hal ini pegawai tetap harus kembali mempersiapkan diri untuk membayar pajak penghasilan (PPh) yang lebih tinggi atas bonus yang diterima. Direktorat Jenderal Pajak (DJP) mengkonfirmasi bahwa bonus yang diberikan kepada pegawai tetap juga akan dikenakan PPh Pasal 21 dengan tarif bulanan yang lebih tinggi dibandingkan dengan bulan-bulan sebelumnya.
Menurut Kepala Subdirektorat Hubungan Masyarakat Perpajakan DJP Inge Diana Rismawanti, penghasilan yang dikenai PPh Pasal 21 meliputi penghasilan tetap pegawai, termasuk THR dan bonus. Ini berarti bahwa ketika pegawai menerima bonus, mereka akan dikenakan pajak atas total penghasilan yang mereka terima termasuk gaji dan bonus.
Inge menjelaskan bahwa tarif PPh Pasal 21 yang diterapkan berdasarkan tarif efektif rata-rata (TER) pada saat menerima THR atau bonus akan lebih tinggi karena penghasilan yang diterima pegawai menjadi lebih besar. Sebagai contoh, seorang pegawai tetap tanpa tanggungan yang menerima penghasilan bulanan sebesar Rp10 juta dengan tarif efektif bulanan sebesar 2% akan membayar PPh Pasal 21 sebesar Rp200.000 setiap bulannya. Namun, ketika menerima THR atau bonus sehingga penghasilannya naik menjadi Rp20 juta, tarif efektif bulanan yang berlaku adalah 9%, sehingga PPh Pasal 21 yang terutang menjadi Rp1,8 juta.
Baca juga: Penghasilan Karyawan di Bawah PTKP, Bupot PPh 21 Tetap Dibuat
Tujuan dari penerapan TER adalah untuk memudahkan perhitungan PPh Pasal 21 oleh pemotong, di mana pemberi kerja hanya perlu menjumlahkan gaji dan THR atau bonus, lalu mengalikannya dengan tarif efektif bulanan yang tertera dalam tabel. Hal ini juga memungkinkan pegawai untuk menghitung PPh Pasal 21 yang dipotong atas penghasilannya dengan lebih mudah.
Meskipun penghasilan yang bersifat tidak teratur seperti THR atau bonus dapat menyebabkan tarif PPh Pasal 21 yang lebih tinggi, mekanisme TER tidak akan menambah beban pajak dalam satu tahun. Hal ini karena pemberi kerja akan menghitung kembali jumlah pajak yang terutang dalam setahun menggunakan tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh pada masa pajak Desember.
Dengan demikian, pegawai tetap perlu memperhatikan bahwa menerima bonus setelah menerima THR juga berarti mereka akan dikenakan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi, tetapi mekanisme ini tidak akan menambah total pajak yang harus mereka bayarkan dalam satu tahun pajak.
Rincian tarif efektif bulanan untuk menghitung PPh Pasal 21 dengan TER sebagai berikut:
Tarif Kategori TER A (PTKP TK/0, TK/1, dan K/0)
|
No |
Penghasilan Bruto Bulanan (Rp) |
TER |
|
1 |
sampai dengan 5.400.000 |
0% |
|
2 |
5.400.000 – 5.650.000 |
0,25% |
|
3 |
5.650.000 – 5.950.000 |
0,5% |
|
4 |
5.950.000 – 6.300.000 |
0,75% |
|
5 |
6.300.000 – 6.750.000 |
1% |
|
6 |
6.750.000 – 7.500.000 |
1,25% |
|
7 |
7.500.000 – 8.550.000 |
1,5% |
|
8 |
8.550.000 – 9.650.000 |
1,75% |
|
9 |
9.650.000 – 10.050.000 |
2% |
|
10 |
10.050.000 – 10.350.000 |
2,25% |
|
11 |
10.350.000 – 10.700.000 |
2,5% |
|
12 |
10.700.000 – 11.050.000 |
3% |
|
13 |
11.050.000 – 11.600.000 |
3,5% |
|
14 |
11.600.000 – 12.500.000 |
4% |
|
15 |
12.500.000 – 13.750.000 |
5% |
|
16 |
13.750.000 – 15.100.000 |
6% |
|
17 |
15.100.000 – 16.950.000 |
7% |
|
18 |
16.950.000 – 19.750.000 |
8% |
|
19 |
19.750.000 – 24.150.000 |
9% |
|
20 |
24.150.000 – 26.450.000 |
10% |
|
21 |
26.450.000 – 28.000.000 |
11% |
|
22 |
28.000.000 – 30.050.000 |
12% |
|
23 |
30.050.000 – 32.400.000 |
13% |
|
24 |
32.400.000 – 35.400.000 |
14% |
|
25 |
35.400.000 – 39.100.000 |
15% |
|
26 |
39.100.000 – 43.850.000 |
16% |
|
27 |
43.850.000 – 47.800.000 |
17% |
|
28 |
47.800.000 – 51.400.000 |
18% |
|
29 |
51.400.000 – 56.300.000 |
19% |
|
30 |
56.300.000 – 62.200.000 |
20% |
|
31 |
62.200.000 – 68.600.000 |
21% |
|
32 |
68.600.000 – 77.500.000 |
22% |
|
33 |
77.500.000 – 89.000.000 |
23% |
|
34 |
89.000.000 – 103.000.000 |
24% |
|
35 |
103.000.000 – 125.000.000 |
25% |
|
36 |
125.000.000 – 157.000.000 |
26% |
|
37 |
157.000.000 – 206.000.000 |
27% |
|
38 |
206.000.000 – 337.000.000 |
28% |
|
39 |
337.000.000 – 454.000.000 |
29% |
|
40 |
454.000.000 – 550.000.000 |
30% |
|
41 |
550.000.000 – 695.000.000 |
31% |
|
42 |
695.000.000 – 910.000.000 |
32% |
|
43 |
910.000.000 – 1.400.000.000 |
33% |
|
44 |
1.400.000.000 |
34% |
Tarif Kategori TER B (PTKP TK/2, K/1, TK/3, dan K/2)
|
No |
Penghasilan Bruto Bulanan (Rp) |
TER |
|
1 |
sampai dengan 6.200.000 |
0% |
|
2 |
6.200.000 – 6.500.000 |
0,25% |
|
3 |
6.500.000 – 6.850.000 |
0,5% |
|
4 |
6.850.000 – 7.300.000 |
0,75% |
|
5 |
7.300.000 – 9.200.000 |
1% |
|
6 |
9.200.000 – 10.750.000 |
1,5% |
|
7 |
10.750.000 – 11.250.000 |
2% |
|
8 |
11.250.000 – 11.600.000 |
2,5% |
|
9 |
11.600.000 – 12.600.000 |
3% |
|
10 |
12.600.000 – 13.600.000 |
4% |
|
11 |
13.600.000 – 14.950.000 |
5% |
|
12 |
14.950.000 – 16.400.000 |
6% |
|
13 |
16.400.000 – 18.450.000 |
7% |
|
14 |
18.450.000 – 21.850.000 |
8% |
|
15 |
21.850.000 – 26.000.000 |
9% |
|
16 |
26.000.000 – 27.700.000 |
10% |
|
17 |
27.700.000 – 29.350.000 |
11% |
|
18 |
29.350.000 – 31.450.000 |
12% |
|
19 |
31.450.000 – 33.950.000 |
13% |
|
20 |
33.950.000 – 37.100.000 |
14% |
|
21 |
37.100.000 – 41.100.000 |
15% |
|
22 |
41.100.000 – 45.800.000 |
16% |
|
23 |
45.800.000 – 49.500.000 |
17% |
|
24 |
49.500.000 – 53.800.000 |
18% |
|
25 |
53.800.000 – 58.500.000 |
19% |
|
26 |
58.500.000 – 64.000.000 |
20% |
|
27 |
64.000.000 – 71.000.000 |
21% |
|
28 |
71.000.000 – 80.000.000 |
22% |
|
29 |
80.000.000 – 93.000.000 |
23% |
|
30 |
93.000.000 – 109.000.000 |
24% |
|
31 |
109.000.000 – 129.000.000 |
25% |
|
32 |
129.000.000 – 163.000.000 |
26% |
|
33 |
163.000.000 – 211.000.000 |
27% |
|
34 |
211.000.000 – 374.000.000 |
28% |
|
35 |
374.000.000 – 459.000.000 |
29% |
|
36 |
459.000.000 – 555.000.000 |
30% |
|
37 |
555.000.000 – 704.000.000 |
31% |
|
38 |
704.000.000 – 957.000.000 |
32% |
|
39 |
957.000.000 – 1.405.000.000 |
33% |
|
40 |
di atas 1.405.000.000 |
34% |
Tarif Kategori TER C (TK/3)
|
No |
Penghasilan Bruto Bulanan (Rp) |
TER |
|
1 |
sampai dengan 6.600.000 |
0% |
|
2 |
6.600.000 – p6.950.000 |
0,25% |
|
3 |
6.950.000 – 7.350.000 |
0,5% |
|
4 |
7.350.000 – 7.800.000 |
0,75% |
|
5 |
7.800.000 – 8.850.000 |
1% |
|
6 |
8.850.000 – 9.800.000 |
1,25% |
|
7 |
9.800.000 – 10.950.000 |
1,5% |
|
8 |
10.950.000 – 11.200.000 |
1,75% |
|
9 |
11.200.000 – 12.050.000 |
2% |
|
10 |
12.050.000 – 12.950.000 |
3% |
|
11 |
12.950.000 – 14.150.000 |
4% |
|
12 |
14.150.000 – 15.550.000 |
5% |
|
13 |
15.550.000 – 17.050.000 |
6% |
|
14 |
17.050.000 – 19.500.000 |
7% |
|
15 |
19.500.000 – 22.700.000 |
8% |
|
16 |
22.700.000 – 26.600.000 |
9% |
|
17 |
26.600.000 – 28.100.000 |
10% |
|
18 |
28.100.000 – 30.100.000 |
11% |
|
19 |
30.100.000 – 32.600.000 |
12% |
|
20 |
32.600.000 – 35.400.000 |
13% |
|
21 |
35.400.000 – 38.900.000 |
14% |
|
22 |
38.900.000 – 43.000.000 |
15% |
|
23 |
43.000.000 – 47.400.000 |
16% |
|
24 |
47.400.000 – 51.200.000 |
17% |
|
25 |
51.200.000 – 55.800.000 |
18% |
|
26 |
55.800.000 – 60.400.000 |
19% |
|
27 |
60.400.000 – 66.700.000 |
20% |
|
28 |
66.700.000 – 74.500.000 |
21% |
|
29 |
74.500.000 – 83.200.000 |
22% |
|
30 |
83.200.000 – 95.000.000 |
23% |
|
31 |
95.600.000 – 110.000.000 |
24% |
|
32 |
110.000.000 – 134.000.000 |
25% |
|
33 |
134.000.000 – 169.000.000 |
26% |
|
34 |
169.000.000 – 221.000.000 |
27% |
|
35 |
221.000.000 – 390.000.000 |
28% |
|
36 |
390.000.000 – 463.000.000 |
39% |
|
37 |
463.000.000 – 561.000.000 |
30% |
|
38 |
561.000.000 – 709.000.000 |
31% |
|
39 |
709.000.000 – 965.000.000 |
32% |
|
40 |
965.000.000 – 1.419.000.000 |
33% |
|
41 |
di atas 1.419.000.000 |
34% |
